劳务派遣系统管理中如何缴税

劳务派遣公司主要提供劳务派遣服务，增值税方面可以选择全额征税或差额征税方式。同时，劳务派遣公司和其他类型公司一样，还会涉及缴纳附加税费（城建税、教育费附加以及地方教育费附加）以及企业所得税，符合小微企业优惠的，企业所得税方面可以享受小微企业优惠政策。

劳务派遣公司与其他公司相比，缴纳税款的主要区别在增值税。劳务派遣公司分为一般纳税人公司和小规模纳税人公司。一般纳税人劳务派遣公司提供劳务派遣服务，可以选择全额征税和差额征税方式。

全额征税方式下，适用一般计税方法，增值税应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额的差额，进项税额准予抵扣，以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用6%税率。

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=（全部价款和价外费用）×6%-进项税额

这里的全部价款和价外费用若为含税金额，需要先以6%税率换算为不含税金额。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税2016年47号）规定，一般纳税人提供劳务派遣服务除了可以选择全额征税方式，还可以选择差额征税方式，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

增值税应纳税额=（全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）×5%

以上“全部价款和价外费用”若为含税金额，需要以5%征收率换算为不含税金额。

选择差额征税的，由于适用简易计税方法，进项税额不得抵扣。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，依然可以选择全额征税方式或差额征税方式，由于小规模纳税人增值税只用简易计税一种计算方法，所以不管全额还是差额，均不存在抵扣进项税额的问题，只是两种方式下，适用征收率发生改变。全额征税方式下，以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用3%征收率。2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率应税销售额可以享受减按1%征收的阶段性减税政策。

当期增值税应纳税额=全部价款和价外费用×征收率（减税政策下为1%）

这里的“全部价款和价外费用”同样含税的情况下，需要换算为不含税金额。

差额征税方式下，以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额，适用5%征收率。

当期增值税应纳税额=（全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）×5%

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

差额征税方式下，以差额后的销售额判断是否超过免税销售额，比如某小规模劳务派遣公司，提供劳务派遣服务选择差额征税方式，以季度为一个申报期，第一季度取得的全部价款和价外费用（不含税）为80万，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金为60万，差额后的销售额为20万，没有超过30万免税额度，可以享受免征增值税优惠政策。

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